Reforma Tributária na odontologia: o que muda para clínicas e profissionais em 2026

Síntese do artigo

A Reforma Tributária na odontologia está trazendo mudanças relevantes para clínicas e profissionais em 2026, impactando diretamente a forma de recolhimento de impostos e a estrutura de custos do setor. A substituição de tributos atuais por novos modelos exige atenção, planejamento e adaptação na gestão financeira dos gestores.

Continue a leitura e entenda melhor!

A Reforma Tributária é a maior mudança do complexo sistema tributário brasileiro sobre o consumo aprovada pela Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentada pela Lei Complementar 214/2025.

É essencial que todo profissional de saúde, incluindo o dentista, entenda o alcance e as implicações dessas mudanças, pois elas afetam tanto o dentista pessoa física quanto o dentista pessoa jurídica.

Este blog é um guia detalhado sobre o que muda para o dentista com a Reforma Tributária, abordando o regime diferenciado para a área de saúde, a não cumulatividade e os passos urgentes que você precisa seguir para se preparar para a transição.

Boa leitura!

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Quais são os objetivos da Reforma Tributária?

A Reforma Tributária foi estruturada com o propósito de corrigir distorções históricas do sistema de impostos brasileiros, que hoje é complexo, pouco transparente e gera insegurança para empresas e profissionais.

Ao redefinir a forma de arrecadação, a proposta busca criar um ambiente mais simples, previsível e equilibrado para todos os contribuintes, incluindo clínicas e profissionais da área da saúde.

Os objetivos fundamentais da Reforma incluem:

1. Simplificação da arrecadação: unificar tributos incidentes sobre o consumo de bens e serviços;
2. Transparência: aumentar a clareza no pagamento dos impostos;
3. Neutralidade: acabar com o “imposto sobre imposto”;
4. Segurança jurídica: proporcionar regras mais claras para todos os contribuintes.

O que muda com a Reforma Tributária?

A grande transformação estrutural da Reforma é a substituição de cinco tributos sobre bens e serviços (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) pelo Imposto sobre Valor Agregado (IVA).

No Brasil, o IVA será dual, dividido em Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) e Imposto sobre Bens e Serviços (IBS).

• CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços): substituirá o PIS, o Cofins e o IPI. Terá competência da União.
• IBS (Imposto sobre Bens e Serviços): substituirá o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) e o ISS (Imposto sobre Serviços). Terá competência dos Estados e Municípios.

Portanto, ao invés dos cinco tributos anteriores, teremos um modelo mais simplificado baseado em CBS e IBS. Além desses da CBS e do IBS, a Reforma Tributária criou o Imposto Seletivo, que incidirá sobre produtos e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.

Transparência: imposto “por fora” e a NFS-e

Uma mudança importantíssima é que os novos tributos (CBS e IBS) passarão a ser calculados “por fora” do valor do serviço. Isso significa que, ao emitir a nota fiscal, o paciente conseguirá visualizar, separadamente, o valor do serviço e o valor do tributo.

Para operacionalizar as novas exigências da Reforma Tributária, a padronização da Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFS-e) é fundamental e, por isso, a partir de 2026, a NFS-e padrão nacional será obrigatória.

Os municípios têm duas formas para se integrarem a este padrão nacional:

• 1ª opção: emitindo a nota fiscal pela Plataforma Nacional;
• 2ª opção: mantendo seus próprios sistemas, porém, se integrando com o Ambiente de Dados Nacional. Se você é dentista pessoa física e está obrigado a emitir nota fiscal, esta mudança também se aplica a você.

Qual será a alíquota do IVA?

A alíquota total do IVA (soma de CBS e IBS) ainda não foi definida, mas as estimativas mais recentes do Ministério da Fazenda apontam para uma alíquota de referência em torno de 26,5% (17,7% de IBS + 8,8% de CBS).

Existe um regime diferenciado para dentistas?

Alguns setores, inclusive serviços de saúde, terão um regime diferenciado com redução de alíquota. Os dentistas terão uma redução de 60% da alíquota de CBS e IBS.

Com base na estimativa de 26,5% para a alíquota total, a alíquota para dentistas será de 10,6% -> 26,5% – 60% de redução = 10,6%.

O que é a não cumulatividade?

A não cumulatividade é uma novidade importantíssima trazida pela Reforma Tributária. É um mecanismo que permite ao consultório ou à clínica se creditar do imposto pago sobre despesas e custos relacionados com a atividade profissional.

Este crédito é deduzido do valor total de imposto a pagar, eliminando o efeito de imposto cobrado sobre imposto.

O que gera crédito de imposto para o dentista?

Tudo aquilo que o dentista pagar de IBS e CBS nas compras e serviços relacionados diretamente com a atividade profissional irá gerar crédito. Isso inclui, por exemplo:

• Materiais de consumo;
• Laboratórios de próteses;
• Equipamentos;
• Aluguel;
• Energia.

O que não gera crédito de imposto para o dentista?

Se você não pagou IBS e CBS nas compras ou nos serviços, não existirá crédito. Abaixo, estão alguns exemplos do que não gera crédito:

• Folha de pagamento: como não incide CBS e IBS sobre folha de pagamento, não há crédito;
• Serviços sem documento fiscal: se o laboratório de prótese não emitir nota fiscal ou recibo do serviço prestado, não será possível obter o crédito. A regularização dos laboratórios que não emitem nota fiscal ou recibo é urgente, pois, sem documento fiscal, não há crédito de CBS e IBS.

Como calcular a alíquota efetiva?

A grande vantagem para o dentista é que, por ter um alto volume de gastos (materiais de consumo e laboratório), ele tende a acumular bastante crédito de CBS e IBS.

Vejamos um exemplo simplificado da aplicação do crédito:

1. Débito (imposto a pagar): na emissão da nota fiscal, o valor do serviço é R$ 5.000,00. O CBS/IBS devido é R$ 530 (10,6%);
2. Crédito (imposto pago nas compras): na compra de produtos na dental, o valor é R$ 500,00, e o CBS/IBS pago é R$ 53,00;
3. Cálculo final: o crédito de R$53,00 é deduzido do débito de R$530,00.
   • Débito – Crédito = CBS/IBS a pagar.
   • R$530,00 – R$53,00 = R$477,00.

Neste cenário, a alíquota efetiva de CBS e IBS, considerando os créditos, não é 10,6%, mas sim 9,54% (R$477,00 / R$5.000,00 x 100).

É fundamental comparar esta alíquota efetiva (que considera os créditos) com a alíquota atual de imposto para determinar se a sua carga tributária irá diminuir ou aumentar.

Não basta comparar apenas a alíquota nominal de 10,6% de CBS e IBS sem considerar os créditos.

Dentistas pagarão mais impostos com a Reforma Tributária?

A resposta para esta pergunta é: depende! Essa avaliação deve ser feita por meio de um Planejamento Tributário específico, simulando Pessoa Física e Pessoa Jurídica e o aproveitamento de créditos.

Para entender o impacto, é fundamental analisar como o pagamento de impostos funciona atualmente para o dentista em diferentes regimes.

Cenários pós-Reforma

Com a Reforma Tributária entrando em vigor, diferentes perfis de atuação profissional sentirão os impactos de maneiras distintas. Veja alguns exemplos abaixo: 

Dentista Pessoa Física

O dentista pessoa física, que atualmente paga ISS fixo e não paga PIS e COFINS, tem uma grande chance de pagar mais imposto com a Reforma Tributária. Isso ocorre porque, com a extinção do ISS fixo, o CBS e o IBS incidirão diretamente sobre a receita.

Hoje, em termos percentuais sobre o faturamento, o dentista pessoa física é quase isento de tributos sobre consumo.

É importante notar que a Reforma não alterou a legislação do imposto de renda e da previdência. Portanto, a obrigação de pagar carnê-leão e INSS permanece para o dentista pessoa física.

Dentista Pessoa Jurídica do Simples Nacional

O dentista pessoa jurídica do Simples Nacional terá duas opções:

1ª opção: poderá permanecer exatamente com a mesma tributação atual. Se optar por pagar CBS e IBS junto da guia do Simples Nacional, não poderá aproveitar crédito de CBS e IBS.

2ª opção: se optar por pagar CBS e IBS “por fora” da guia do Simples Nacional, poderá se creditar dos tributos pagos anteriormente.

Dentista Pessoa Jurídica do Lucro Presumido e Lucro Real

Para os dentistas nesses regimes, o aumento ou redução da alíquota dependerá da atual alíquota de ISS e dos créditos com material, laboratório de prótese e outros serviços, pois os créditos de CBS e IBS serão importantíssimos para reduzir o imposto a pagar.

Quem se organizar e souber aproveitar os créditos pode, sim, pagar menos imposto, enquanto quem não se preparar pode acabar pagando mais.

Split payment: como afetará o fluxo de caixa

Com a Reforma Tributária de 2026, haverá um novo sistema de recolhimento de tributos chamado split payment.

Split payment é a divisão de recebíveis entre o dentista e o governo, ou seja, quando o paciente efetuar o pagamento, o banco ou a operadora de cartão irá dividir, automaticamente, o valor entre o dentista e o governo, evitando, assim, que o dinheiro do imposto seja depositado na conta do dentista para, posteriormente, ele pagar o tributo. Já será feita a “retenção na fonte” do imposto.

Esta divisão automática irá impactar o fluxo de caixa da clínica odontológica, pois irá reduzir a liquidez disponível. O valor do imposto não passará pela sua conta. Hoje, como o valor recebido é integral, incluindo os impostos, a clínica fica com o dinheiro do governo até o vencimento da guia de imposto.

O split payment eliminará este tempo que as clínicas possuem para usar o valor do imposto. O split payment será implementado a partir de 2027.

Período de transição

O período de transição para o novo modelo tributário é longo e gradual, começando em 2026 e terminando em 2032. Somente a partir de 2033 é que os impostos atuais serão completamente extintos, passando a vigorar o IBS e CBS.

Em 2026, é apenas uma fase de teste da Reforma Tributária com alíquota de 0,9% CBS e 0,1% de IBS. Não haverá pagamento dos novos tributos!

Qual é o cronograma da Reforma Tributária?

• 2023: Promulgação da Reforma Tributária (Emenda Constitucional 132/2023);
• 2025: Regulamentação da Reforma Tributária (Lei Complementar 214/2025);
• 2026: Início da fase de teste. A alíquota será de 0,9% para CBS e 0,1% para IBS. Não haverá pagamento dos novos tributos, sendo este um período de adaptação e verificação;
• 2027: Extinção do PIS e COFINS e início da cobrança efetiva de CBS;
• 2028: sem alterações;
• 2029 a 2032: ICMS e ISS serão gradualmente reduzidos e substituídos pelo IBS;
• 2033: Implementação total do IBS e CBS e extinção completa do ICMS e ISS.

Como 2026 é apenas o período de teste, devo esperar 2027?

Esperar por 2027 para começar a se adequar é um erro que pode custar caro. Em 2026, você deve:

1. Verificar sua precificação

É fundamental revisar a forma de cálculo dos seus serviços. Lembre-se de que CBS e IBS serão calculados “por fora” do valor do serviço, o que afeta diretamente sua precificação.

Quem paga os impostos é o paciente e não o profissional. Aprender a precificar corretamente, considerando a margem de lucro desejada, é crucial. Não esqueça: sonegação para pagar menos imposto nunca é o caminho adequado!

2. Regularizar os profissionais e laboratórios informais

Aproveitar os créditos de CBS e IBS é vital para pagar menos imposto. Sem documento fiscal (nota fiscal ou recibo), não há crédito.

• Laboratórios de prótese: comece a conversar com os laboratórios que não emitem nota fiscal ou recibo. Atenção: laboratórios de prótese não podem ser MEI. Se o laboratório for MEI e emitir nota fiscal para você, você não terá nenhum crédito de IBS e CBS.
• Dentistas parceiros: outro prestador de serviço que você terá que regularizar é o dentista parceiro. Esta informalidade de pagamento ao parceiro tem que chegar ao fim!

3. Reavaliar o Regime Tributário

Para o dentista pessoa física, é provável que a carga tributária aumente. Por isso, é necessário reavaliar se a permanência como pessoa física ainda é a melhor opção.

Se você já é pessoa jurídica, é preciso comparar os regimes tributários (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real). A decisão deve considerar faturamento, folha de pagamento, despesas e, principalmente, o aproveitamento de créditos de IBS e CBS.

Lembre-se de que o Simples Nacional terá a opção de aproveitar ou não os créditos de IBS e CBS.

4. Esqueça o controle em papel ou planilha

O controle financeiro é uma das etapas mais importantes da gestão. Para maximizar a redução de impostos, é necessário um sistema capaz de mostrar o financeiro do consultório ou clínica de forma organizada, permitindo o controle preciso dos créditos que serão utilizados.

Quanto melhor for o controle das notas fiscais de compras, mais créditos você poderá aproveitar para reduzir a tributação efetiva.

Como o Clinicorp ajuda o dentista e gestor nas adaptações da Reforma Tributária?

Entender a Reforma Tributária de 2026 é o primeiro passo. O segundo é ter as ferramentas certas para colocar tudo isso em prática no dia a dia da clínica, sem depender de controle manual ou de descobrir o problema só quando ele já apareceu no caixa.

A seguir, vamos verificar algumas funcionalidades do Clinicorp, software odontológico para consultórios e clínicas odontológicas, que ajudam nessa adaptação.

Plataforma financeira Clinipay

A Clinipay é a plataforma financeira integrada ao sistema Clinicorp, feita para dar visibilidade e controle real do financeiro da clínica.

Com ela, o gestor enxerga possíveis reduções de liquidez chegando, como as que o split payment vai trazer a partir de 2027, e se planeja antes de sentir o aperto no bolso, em vez de ser pego de surpresa quando o dinheiro do imposto parar de passar pela conta.

Emissão de notas fiscais eletrônicas integrada

A partir de 2026, a NFS-e nacional passa a ser obrigatória e exige campos específicos de IBS e CBS. E aqui a regra é simples: sem nota fiscal válida (do dentista, do laboratório de prótese, do parceiro), não existe crédito de imposto.

Com a emissão automática e centralizada do Clinicorp, o gestor evita a informalidade que “queima” crédito tributário. Cada nota que não sai certa é dinheiro que o dentista literalmente joga fora.

DRE e relatórios financeiros por procedimento e profissional

Decidir entre pagar CBS e IBS “por dentro” ou “por fora” da guia do Simples Nacional, ou seja, abrir mão do crédito ou aproveitá-lo, exige simulação com dados reais de despesas e receitas.

Com o DRE e os relatórios financeiros do Clinicorp, organizados por procedimento e por profissional, o dentista tem em mãos exatamente a base de dados que qualquer planejamento tributário decente vai pedir ao contador.

Régua de Cobranças e Agentes Clinicorp IA

A inadimplência dói mais quando o split payment já reduziu a margem de manobra do caixa. Por isso, a Régua de Cobranças automatiza o processo de cobrança de pacientes inadimplentes, tirando essa tarefa manual das mãos do gestor e garantindo que nenhum paciente em atraso fique esquecido.

Além disso, os Agentes Clinicorp IA reforçam essa cobrança com mensagens automatizadas e personalizadas, aumentando as chances de recuperação do valor sem desgastar a relação com o paciente. Juntas, as duas funcionalidades protegem o fluxo de caixa da clínica justamente no momento em que ele fica mais sensível.

Essas funcionalidades trabalham juntas para dar ao dentista e ao gestor o controle financeiro e a organização fiscal necessários para atravessar a transição da Reforma Tributária de 2026 com segurança, sem surpresas no caixa nem perda de créditos por desorganização.

Conclusão

A Reforma Tributária de 2026 substituirá cinco tributos: PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS, por dois, IBS e CBS, simplificando o sistema tributário brasileiro. Além disso, traz como grande novidade a não cumulatividade, importantíssima para quem tem muitos gastos, como dentistas.

Tudo o que o dentista pagar de CBS e IBS para a atividade profissional vira crédito para deduzir do imposto a pagar das notas fiscais ou recibos emitidos, reduzindo a tributação efetiva. Lembrando que gasto pessoal não gera crédito. Dentista terá uma redução de 60% da alíquota de CBS e IBS. Com a projeção da alíquota de 26,5%, a alíquota estimada para dentista é 10,6%.

Para o dentista saber se irá pagar mais ou menos imposto com a Reforma, somente fazendo Planejamento Tributário com especialista na área de saúde para simular o imposto entre pessoa física e pessoa jurídica nos diferentes regimes tributários.

Quem se organizar e souber aproveitar os créditos pode, sim, pagar menos imposto, enquanto quem não se preparar pode pagar mais. Depende de você!

O que aprendemos neste artigo?

Esta seção pretende sanar as principais dúvidas acerca da Reforma Tributária de 2026 na odontologia por meio de perguntas e respostas rápidas.

Perguntas frequentes

A Reforma Tributária de 2026 vai aumentar os impostos para dentistas?

Depende do perfil do profissional, do regime tributário e da capacidade de aproveitamento dos créditos de CBS e IBS.

Dentistas terão algum benefício na nova tributação na Reforma Tributária de 2026?

Sim. Os serviços odontológicos têm redução de 60% na alíquota de CBS e IBS, além do direito a não cumulatividade.

O que muda com o fim do ISS fixo na Reforma Tributária de 2026?

O ISS está sendo substituído pelo IBS, que incide diretamente sobre a receita, impactando principalmente o dentista pessoa física.

Vale a pena esperar 2027 para se adequar à Reforma Tributária de 2026?

Não. 2026 é o período ideal para ajustar precificação, regularizar fornecedores e revisar o regime tributário.

A Reforma Tributária exige organização financeira, controle de notas fiscais e visão estratégica para aproveitar créditos e evitar aumento de impostos. Sem dados confiáveis e gestão estruturada, o risco de pagar mais tributos é real, especialmente durante o período de transição.

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